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房屋稅條例

【修正日期】民國103年5月20日
【公布日期】民國103年6月4日

【法規沿革】
1‧中華民國三十二年三月一日國民大會制定公布
2‧中華民國三十三年十月三日國民大會修正公布
3‧中華民國三十五年十二月五日國民大會修正公布
4‧中華民國三十六年十一月十四日國民大會修正公布
5‧中華民國三十九年六月十七日總統修正公布
6‧中華民國四十四年十二月三十一日總統修正公布
7‧中華民國五十六年四月十一日總統修正公布
8‧中華民國五十九年七月八日總統修正公布第5、14、15條條文
9‧中華民國六十一年十二月十一日總統(61)台統(一)義字第0915號令修正公布第13、15條條文
10‧中華民國六十三年十一月三十日總統(63)台統(一)義字第5416號令修正公布第15條第1項第9款條文
11‧中華民國七十年五月二十日總統(70)台統(一)義字第3239號令修正公布第15條條文
12‧中華民國七十二年十一月十一日總統(72)台統(一)義字第6262號令修正公布第12條條文
13‧中華民國八十一年七月二十九日總統(81)華總(一)義字第3668號令修正公布第6、15、18、25條,並刪除第13、17條條文
14‧中華民國八十二年七月三十日總統(82)華總(一)義字第3703號令刪除第19~21條條文
15‧中華民國九十年六月二十日總統(90)華總一義字第9000116980號令修正公布第1456710111516222425條條文;定自中華民國九十年七月一日施行
16‧中華民國九十六年三月二十一日總統華總一義字第09600034661號令修正公布第15條條文
17‧中華民國一百零三年六月四日總統華總一義字第10300085851號令修正公布第5條條文
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【法規內容】

第1條(徵收依據)


  房屋稅之徵收,依本條例之規定;本條例未規定者,依其他有關法律之規定。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  各直轄市及各縣(市)(局)未依土地法徵收土地改良物稅之地區,均依本條例之規定徵收房屋稅。

第2條(名詞定義)


  本條例用辭之定義如左:
  一、房屋,指固定於土地上之建築物,供營業、工作或住宅用者。
  二、增加該房屋使用價值之建築物,指附屬於應徵房屋稅房屋之其他建築物,因而增加該房屋之使用價值者。

第3條(課徵對象)


  房屋稅,以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物,為課徵對象。

第4條(徵收之相對人)


  房屋稅向房屋所有人徵收之。其設有典權者,向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之,由共有人推定一人繳納,其不為推定者,由現住人或使用人代繳。
  前項代繳之房屋稅,在其應負擔部分以外之稅款,對於其他共有人有求償權。
  第一項所有權人或典權人住址不明,或非居住房屋所在地者,應由管理人或現住人繳納之。如屬出租,應由承租人負責代繳,抵扣房租。
  未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋,其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之;無使用執照者,向建造執照所載起造人徵收之;無建造執照者,向現住人或管理人徵收之。
  房屋為信託財產者,於信託關係存續中,以受託人為房屋稅之納稅義務人。受託人為二人以上者,準用第一項有關共有房屋之規定。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  房屋稅向房屋所有人徵收之。其設有典權者,向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之,由共有人推定一人繳納,其不為推定者,由現住人或使用人代繳。
  前項代繳之房屋稅,在其應負擔部分以外之稅款,對於其他共有人有求償權。
  第一項所有權人或典權人住址不明,或非居住房屋所在地者,應由管理人或現住人繳納之。如屬出租,應由承租人負責代繳,抵扣房租。

第5條(稅率)


  房屋稅依房屋現值,按下列稅率課徵之:
  一、住家用房屋:供自住或公益出租人出租使用者,為其房屋現值百分之一點二;其他供住家用者,最低不得少於其房屋現值百分之一點五,最高不得超過百分之三點六。各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率。
  二、非住家用房屋:供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者,最低不得少於其房屋現值百分之三,最高不得超過百分之五;供人民團體等非營業使用者,最低不得少於其房屋現值百分之一點五,最高不得超過百分之二點五。
  三、房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅。但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。
  前項第一款供自住及公益出租人出租使用之認定標準,由財政部定之。

    --103年6月4日修正公布前原條文--


  房屋稅依房屋現值,按左列稅率課徵之:
  一、住家用房屋最低不得少於其房屋現值百分之一點二,最高不得超過百分之二。但自住房屋為其房屋現值百分之一點二。
  二、非住家用房屋,其為營業用者,最低不得少於其房屋現值百分之三,最高不得超過百分之五。其為私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用者,最低不得少於其房屋現值百分之一點五,最高不得超過百分之二點五。
  三、房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅。但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  房屋稅依房屋現值,按左列稅率課徵之:
  一、住家用房屋最低不得少於其房屋現值百分之一點三八,最高不得超過百分之二。但自住房屋不得超過百分之一點三八。
  二、非住家用房屋,其為營業用者,最低不得少於其房屋現值百分之三,最高不得超過百分之五。其為私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用者,最低不得少於其房屋現值百分之一點五、最高不得超過百分之二點五。
  三、房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅。但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。

第6條(稅率擬定程序)


  直轄市及縣(市)政府得視地方實際情形,在前條規定稅率範圍內,分別規定房屋稅徵收率,提經當地民意機關通過,報請或層轉財政部備案。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  直轄市及縣(市)政府得視地方實際情形,在前條規定稅率範圍內,分別規定房屋稅徵收率,提經當地民意機關通過,報請或層轉財政部備案。但在縣(市)部分,省政府認有統一規定房屋稅徵收率之必要時,得提經省民意機關通過,報財政部備案。

第7條(申報現值)


  納稅義務人應於房屋建造完成之日起三十日內檢附有關文件,向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形;其有增建、改建、變更使用或移轉、承典時,亦同。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  納稅義務人應於房屋建造完成之日起三十日內,向當地主管稽徵機關申報房屋現值及使用情形;其有增建、改建、變更使用或移轉承典時亦同。

第8條(停止課稅)


  房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者,應由納稅義務人申報當地主管稽徵機關查實後,在未重建完成期內,停止課稅。

第9條(評價)


  各直轄市、縣(市)(局)應選派有關主管人員及建築技術專門人員組織不動產評價委員會。不動產評價委員會應由當地民意機關及有關人民團體推派代表參加,人數不得少於總額五分之二。其組織規程由財政部定之。

第10條(核價與異議)


  主管稽徵機關應依據不動產評價委員會評定之標準,核計房屋現值。
  依前項規定核計之房屋現值,主管稽徵機關應通知納稅義務人。納稅義務人如有異議,得於接到通知書之日起三十日內,檢附證件,申請重行核計。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  主管稽徵機關依據納稅義務人所申報之現值,並參照不動產評價委員會評定之標準,核計房屋現值。
  依前項規定核計之房屋現值,主管稽徵機關應通知納稅義務人。納稅義務人如有異議,得於接到通知書之日起三十日內,檢附證件,申請重行核計。

第11條(評定與公告)


  房屋標準價格,由不動產評價委員會依據下列事項分別評定,並由直轄市、縣(市)政府公告之:
  一、按各種建造材料所建房屋,區分種類及等級。
  二、各類房屋之耐用年數及折舊標準。
  三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況,並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分,訂定標準。
  前項房屋標準價格,每三年重行評定一次,並應依其耐用年數予以折舊,按年遞減其價格。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  房屋標準價格,由不動產評價委員會依據下列事項分別評定,直轄市由市政府公告之,各縣(市)(局)於呈請省政府核定後公告之:
  一、按各種建造材料所建房屋,區分種類及等級。
  二、各類房屋之耐用年數及折舊標準。
  三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況,並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分,訂定標準。
  前項房屋標準價格,如物價總指數有百分之三十以上增減時,應重行評定,並應依其耐用年數予以折舊,按年遞減其價格。

第12條(徵收期)


  房屋稅每年徵收一次,其開徵日期由省(市)政府定之。
  新建、增建或改建房屋,於當期建造完成者,均須按月比例計課,未滿一個月者不計。

第13條(刪除)

第14條(免稅)


  公有房屋供左列各款使用者,免徵房屋稅:
  一、各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及其員工宿舍。
  二、軍事機關部隊之辦公房屋及其官兵宿舍。
  三、監獄看守所及其辦公房屋暨員工宿舍。
  四、公立學校、醫院、社會教育學術研究機構及救濟機構之校舍、院舍、辦公房屋及員工宿舍。
  五、工礦、農林、水利、漁牧事業機關之研究或試驗所所用之房屋。
  六、糧政機關之糧倉、鹽務機關之鹽倉、公賣事業及政府經營之自來水廠(場)所使用之廠房及辦公房屋。
  七、郵政、電信、鐵路、公路、航空、氣象、港務事業,供本身業務所使用之房屋及其員工宿舍。
  八、名勝古蹟及紀念先賢先烈之祠廟。
  九、政府配供貧民居住之房屋。
  十、政府機關為輔導退除役官兵就業所舉辦事業使用之房屋。

第15條(私有房屋免稅減稅之規定)


  私有房屋有下列情形之一者,免徵房屋稅:
  一、業經立案之私立學校及學術研究機構,完成財團法人登記者,其供校舍或辦公使用之自有房屋。
  二、業經立案之私立慈善救濟事業,不以營利為目的,完成財團法人登記者,其直接供辦理事業所使用之自有房屋。
  三、專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。但以完成財團法人或寺廟登記,且房屋為其所有者為限。
  四、無償供政府機關公用或供軍用之房屋。
  五、不以營利為目的,並經政府核准之公益社團自有供辦公使用之房屋。但以同業、同鄉、同學或宗親社團為受益對象者,除依工會法組成之工會經由當地主管稽徵機關報經直轄市、縣(市)政府核准免徵外,不在此限。
  六、專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之溫室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、抽水機房舍;專供農民自用之燻菸房、稻穀及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋。
  七、受重大災害,毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復始能使用之房屋。
  八、司法保護事業所有之房屋。
  九、住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者。但房屋標準價格如依第十一條第二項規定重行評定時,按該重行評定時之標準價格增減程度調整之。調整金額以千元為單位,未達千元者,按千元計算。
  十、農會所有之倉庫,專供糧政機關儲存公糧,經主管機關證明者。
  十一、經目的事業主管機關許可設立之公益信託,其受託人因該信託關係而取得之房屋,直接供辦理公益活動使用者。
  私有房屋有下列情形之一者,其房屋稅減半徵收:
  一、政府平價配售之平民住宅。
  二、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。
  三、農會所有之自用倉庫及檢驗場,經主管機關證明者。
  四、受重大災害,毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋。
  依第一項第一款至第八款、第十款、第十一款及第二項規定減免房屋稅者,應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內,申報當地主管稽徵機關調查核定之;逾期申報者,自申報日當月份起減免。

    --96年3月21日修正公布前原條文--


  私有房屋有左列情形之一者,免徵房屋稅:
  一、業經立案之私立學校及學術研究機構,完成財團法人登記者,其供校舍或辦公使用之自有房屋。
  二、業經立案之私立慈善救濟事業,不以營利為目的,完成財團法人登記者,其直接供辦理事業所使用之自有房屋。
  三、專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。但以完成財團法人或寺廟登記,且房屋為其所有者為限。
  四、無償供政府機關公用或供軍用之房屋。
  五、不以營利為目的,並經政府核准之公益社團自有供辦公使用之房屋。但以同業、同鄉、同學或宗親社團為受益對象者,不在此限。
  六、專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之溫室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、抽水機房舍;專供農民自用之燻菸房、稻穀及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋。
  七、受重大災害,毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復始能使用之房屋。
  八、司法保護事業所有之房屋。
  九、住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者。但房屋標準價格如依第十一條第二項規定重行評定時,按該重行評定時之標準價格增減程度調整之。調整金額以千元為單位,未達千元者,按千元計算。
  一○、農會所有之倉庫,專供糧政機關儲存公糧,經主管機關證明者。
  一一、經目的事業主管機關許可設立之公益信託,其受託人因該信託關係而取得之房屋,直接供辦理公益活動使用者。
  私有房屋有左列情形之一者,其房屋稅減半徵收:
  一、政府平價配售之平民住宅。
  二、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。
  三、農會所有之自用倉庫及檢驗場,經主管機關證明者。
  四、受重大災害,毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋。
  依第一項第一款至第八款、第十款、第十一款及第二項規定減免房屋稅者,應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內申報當地主管稽徵機關調查核定之;逾期申報者,自申報日當月份起減免。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  私有房屋有左列情形之一者,免徵房屋稅:
  一、業經立案之私立學校及學術研究機構,完成財團法人登記,辦理具有成績,經主管機關證明者,其供校舍或辦公使用之房屋。
  二、業經立案之私立慈善救濟事業,不以營利為目的,完成財團法人登記,辦理具有成績,經主管機關證明者,其直接供辦理事業所使用之房屋。
  三、專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。
  四、無償供政府機關公用或供軍用之房屋。
  五、不以營利為目的,並經政府核准之公益社團自有供辦公使用之房屋。
  六、專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之溫室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、抽水機房舍;專供農民自用之燻菸房、稻穀及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋。
  七、受重大災害,毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復始能使用之房屋。
  八、司法保護事業所有之房屋。
  九、住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者。上項標準如遇房屋標準價格依第十一條第二項規定重行評定時,按該重行評定時之物價指數增減程度調整之。調整金額以千元為單位,未達千元者按千元計算。
  十、農會所有之倉庫,專供糧政機關儲存公糧,經主管機關證明者。
  私有房屋有左列情形之一者,其房屋稅減半徵收:
  一、政府平價配售之平民住宅。
  二、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。
  三、農會所有之自用倉庫及檢驗場,經主管機關證明者。
  四、受重大災害,毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋。
  第一項第七款免徵之房屋稅及第二項第四款減徵之房屋稅,應由納稅義務人於事實發生之日起十五日內,申報當地主管稽徵機關調查核定之。

第16條(補稅與罰鍰)


  納稅義務人未依第七條規定之期限申報,因而發生漏稅者,除責令補繳應納稅額外,並按所漏稅額處以二倍以下罰鍰。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§19

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  納稅義務人未依本條例第七條之規定期限內辦理申報,經當地主管稽徵機關查獲或經人舉發者,依不動產評價委員會評定房屋之標準價格,核定其房屋現值。
  納稅義務人未依限申報,因而發生漏稅者,除責令補繳應納稅額外,並照所漏稅額處以二倍以下罰鍰。

第17條(刪除)

第18條(滯納金)


  納稅義務人未於稅單所載限繳日期以內繳清應納稅款者,每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金;逾三十日仍未繳納者,移送法院強制執行。

第19條(刪除)

第20條(刪除)

第21條(刪除)

第22條(典賣等房屋稅)


  欠繳房屋稅之房屋,在欠稅未繳清前,不得辦理移轉登記或設定典權登記。
  前項所欠稅款,房屋承受人得申請代繳,其代繳稅額得向納稅義務人求償,或在買價、典價內照數扣除。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  房屋之典賣、移轉,承受人應查明前業主應繳未繳全部房屋稅稅額,在典價或買價內照數扣留,並於扣留後七日內申報主管稽徵機關發單完納。
  承受人不依前項規定扣繳者,應負補繳責任,逾期不補繳者,除責令補繳外,並處以稅額百分之十以下罰鍰。
  承受人依第一項規定扣繳後,逾期不報繳者,除責令補繳外,並處以稅額一倍以下罰鍰。

第23條(新建等發照)


  房屋之新建、重建、增建或典賣移轉,主管建築機關及主辦登記機關應於核准發照或登記之日,同時通知主管稽徵機關。

第24條(徵收細則)


  房屋稅徵收細則,由各直轄市及縣(市)政府依本條例分別擬訂,報財政部備案。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  房屋稅徵收細則,由各省(市)政府依本條例分別擬訂,報財政部備案。

第25條(施行日)


  本條例施行日期,由行政院以命令定之。
  本條例修正條文自公布日施行。
  本條例九十年五月二十九日修正條文施行日期,由行政院定之。

    --90年6月20日修正公布前原條文--


  本條例施行日期,由行政院以命令定之。
  本條例修正條文自公布日施行。



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